Audit definíció és példa

Mi ez:

Az adóvilágban audit az adófizetők adóbevallásának pontosság.

A számviteli világban a könyvvizsgálat a társaság pénzügyi kimutatásainak és nyilvántartásának vizsgálatát és ellenőrzését, valamint az Egyesült Államokban vizsgálja meg az általánosan elfogadott számviteli elveknek (GAAP) való megfelelést.

Hogyan működik (Példa):

Számviteli szakemberek, rendszerint hitelesített könyvelők (CPA-k), auditálást végeznek. Ezeknek a könyvvizsgálóknak függetlennek, elfogulatlannak és képzettnek kell lenniük ahhoz, hogy könyvvizsgálói jelentést készítsenek. (

Az ellenőrzési folyamat négy fő lépést tartalmaz:

- A megbízás feltételeinek meghatározása a könyvvizsgáló és az ügyfél

- Az audit hatókörének és lebonyolításának tervezése

- Az auditált információk összeállítása

- Az indexellenőrzés eredményeinek jelentése

A megbízás feltételei általában a könyvvizsgáló által írt és az ügyfél által aláírt megbízási levélben szerepelnek. A levél dokumentálja a könyvvizsgáló szerepét, és foglalkozik a konkrét kérdésekkel. Az ellenőrzési terv meghatározza az ellenőrzés hatókörét és a legfontosabb határidőket. A vállalat audit bizottsága (elsősorban az igazgatótanács tagjaiból áll) felülvizsgálja és jóváhagyja az ellenőrzési tervet.

A pénzügyi ellenőrzés egyik célja, hogy megtalálja és javítsa az esetleges hibás állításokat, amelyek helytelen, hiányzó vagy hiányzó állításokat tartalmaznak. hiányos, akár szándékosan, akár véletlenül történt. Ezért az auditoroknak képesnek kell lenniük arra, hogy minden adathordozó forrását lefúrják (ez az ellenőrzési nyomvonal). Az ehhez szükséges információk összeállításához a könyvvizsgáló sok mindent megtesz. Például a könyvvizsgáló teszteli azokat a tranzakciókat és számlakönyveket, amelyek a pénzügyi kimutatásokat képezik, valamint azoknak a rendszereknek a kialakítását és működését, amelyek az említett kimutatásokat generálták.

Az auditorok szintén mintavételi technikákat alkalmaznak, a számlán vagy az ügyletcsoporton belüli elemek annak érdekében, hogy megértsék a teljes számla vagy az ügyletosztály jellegét. Például egy könyvvizsgáló általában nem ellenőrzi minden költségjelentést egy nagyvállalatnál, hogy mindenki megkapja a bevételeket. Ehelyett a könyvvizsgáló véletlenszerűen átveszi a jelentéseket, megvizsgálja azokat, és következtetéseket von le a költségjelentésekkel kapcsolatos információk minőségéről és ellenőrzéséről. Az auditorok is elemzik a jelentős tendenciákat vagy arányokat, kérdőíves változásokat vagy eltéréseket a várható összegektől. Továbbá vizsgálják a vezetés számviteli becsléseinek ésszerűségét a bizonytalan eseményekről vagy eseményekről (például a peres eljárás kimeneteléről).

A könyvvizsgálók a Nemzetközi Könyvvizsgálati és Biztosítási Igazgatóság (IAASB), amely a Nemzetközi Számviteli Szövetség (IFAC) bizottsága. Az IAASB olyan szabályokat és iránymutatásokat dolgoz ki, amelyek a könyvvizsgálók legjobb gyakorlatának tekinthetők. Az IFAC továbbá meghatározza az auditorok etikai és függetlenségi szabványait, és különösen hangsúlyozza, hogy a könyvvizsgálóknak függetlenségüket veszélyeztető befolyásoktól mentesnek kell lenniük, és szabadnak kell lenniük. A SEC és más szabályozó testületek határozzák meg, hogy mely típusú szervezetek ellenőrizhetők, valamint milyen típusú információkat kell a könyvvizsgálónak jelentenie.

A pénzügyi beszámolók összetettségétől és a könyvvizsgáló által a pénzügyi kimutatások és ellenőrzések mértékétől függően néhány napot vagy több hónapot vehet igénybe. Az ellenőrzés befejezésekor a könyvvizsgáló a könyvvizsgálói jelentésében közzéteszi az ellenőrzési megállapításokat, amelyek előkészítik a pénzügyi kimutatásokat a társaság nyilvános jelentésekben és beadványokban. Ez a jelentés általában az egyetlen nyilvános dokumentum, amely a könyvvizsgálati folyamatról rendelkezésre áll, de a könyvvizsgáló gyakran készít magánjelentéseket a vállalat irányítási vagy audit bizottságának, valamint a szabályozó hatóságoknak. Az index-könyvvizsgáló kiterjedt írásos feljegyzéseket tart, amelyeket munkadokumentumoknak neveznek, amelyek alapját képezik és támogatják minden véleményét.

Ha egy könyvvizsgáló úgy érzi, hogy a társaság pénzügyi kimutatásai tisztességesek és pontosak, akkor egy szakképzetlen véleményt bocsát ki, és egy szabványos adatszolgáltatási sablont használ (ezért sok vélemény olvasható). Az auditjelentés tartalmaz egy nyilatkozatot arról is, hogy a nemzetközi könyvvizsgálat a GAAP szerint történt. Ha a könyvvizsgáló nem tud minősített véleményt adni, akkor minősített véleményt bocsát ki, amely felsorolja a könyvvizsgáló aggodalmát a társaság pénzügyi kimutatásairól és ellenőrzéséről, valamint a pénzügyi kimutatásokra gyakorolt ​​lehetséges hatásokról. A könyvvizsgáló nem vállal felelősséget a könyvvizsgálói jelentés időpontját követő ügyletek ellenőrzéséért.

Miért fontos:

Az audit célja, hogy segítse a könyvvizsgálót a vállalat pénzügyi kimutatásainak valóságosságáról és tisztességéről. Ez a részvényesek, a szabályozó hatóságok, a hitelezők és a vállalat egészsége iránt érdeklődő emberek érdekében történik.

Mindig van esély arra, hogy a könyvvizsgáló nem minősített véleményt adjon, a pénzügyi kimutatásokat lényegében helytelenül állapítják meg. Ezt nevezik könyvvizsgálati kockázatnak, és a könyvvizsgálónak meg kell állapítania a megítélését arról, hogy mennyire elfogadható, és milyen hibák elégségesek ahhoz, hogy a pénzügyi kimutatásokat indokolttá tegyék. Ezekben a helyzetekben különösen fontos az anyagszó meghatározása, mivel a részvényesek, hitelezők és más érdekelt felek döntő döntéseket hoznak a vállalat pénzügyi kimutatásaiban szereplő információk minőségén alapulóan.

Nagyon fontos, hogy hogy a könyvvizsgálók nem felelősek minden csalás vagy pénzügyi hamis nyilatkozat felderítéséért. Ez a vállalat vezetésének felelõssége. A könyvvizsgálónak azonban az ellenőrzést olyan módon kell elvégeznie, amely ésszerűen felismeri a csalás vagy hiba által okozott lényeges hibás állításokat. Ezekben az esetekben a könyvvizsgálónak meg kell vizsgálnia a kérdést, és folytatnia kell az ellenőrzési nyomvonalat a megkérdőjelezhető tranzakciókra. Ezeknek a hibáknak és problémáknak a mérséklése érdekében a vállalatok gyakran olyan belső ellenőrként ismertek munkatársaik, akik folyamatos ellenőrzési feladatokat látnak el. Ezek a belső ellenőrök nem csak a vállalat pénzügyi kimutatásait, hanem a vállalat ellenőrzési gyakorlatát és más kritikus műveleteket és rendszereket is vizsgálják. A belső ellenőrök gyakran, de nem mindig könyvelők.