Nett� befektet�si j�vedelemad� szem�lyekre
Tartalomjegyzék:
Greg Fallon, EA MST
Tudjon meg t�bbet a Gregr�l a Investmentmatome Ask Advisor tan�csad�j�val kapcsolatban
2013-t�l kezd�d�en n�h�ny ad�fizet� �j ad�val foglalkozik a nett� befektet�si bev�telr�l. Ez az �j ad� egy p�tad�, amelyet k�l�n kell sz�m�tani a j�vedelemad�r�l, hasonl�an az alternat�v minimum ad�hoz.
A p�tad� csak a nett� befektet�si j�vedelemmel rendelkez� egy�ni ad�z�kra �s a m�dos�tott brutt� j�vedelemre vonatkozik az al�bbi k�sz�b�rt�kek felett.
Egyed�l�ll�: $ 200,000�H�zas Filing Jointly: $ 250,000�H�zas k�l�n bejelent�s: 125 000 $
A m�dos�tott kiigaz�tott brutt� j�vedelem ugyanaz lesz, mint a korrig�lt brutt� j�vedelem, kiv�ve a tengerent�lon �l� k�lf�ldi j�vedelemmel rendelkez� ad�alanyokat. A k�lf�ld�n szerzett j�vedelemkienged�st alkalmaz� k�lf�ldiek �s mag�nszem�lyek a m�dos�tott brutt� j�vedelm�k kisz�m�t�sa �rdek�ben n�velni�k kell a kiigaz�tott brutt� j�vedelmet a kiesett �sszegekkel. Az ad�fizet�k a m�dos�tott brutt� j�vedelm�ket az 1040. sor 38. sor�ban tal�lj�k. A p�tad� csak a nett� befektet�si j�vedelemre vonatkozik, �gy a nett� befektet�si j�vedelem n�lk�li ad�fizet�k nem r�szes�lnek a p�tl�kban, f�ggetlen�l a korrig�lt brutt� j�vedelm�kt�l. Ez�rt egyetlen ad�fizet�, aki j�vedelme csak az 1.500.000 $ �sszeg� b�rb�l sz�rmazik, nem tartozik a p�tad� hat�lya al�, mivel nincs nett� befektet�si j�vedelme. A nett� befektet�si j�vedelem a j�vedelem �s a levon�sok h�rom k�l�nb�z� kateg�ri�j�nak �sszege. Minden egyes j�vedelemkateg�ria elszigetelt, �gy az ad�fizet�k nem k�pesek ellens�lyozni egy kateg�ria nyeres�g�t egy m�sik kateg�ri�ba tartoz� vesztes�gekkel. Ez a kateg�ria mag�ban foglalja az �sszes kamatot, osztal�kot, j�rad�kot, jogd�jat �s b�rleti d�jat (b�rleti d�jakat, amelyek nem kereskedelem vagy �zlet). Ez mag�ban foglalja az olyan kamatokat, osztal�kokat �s jogd�jakat is, amelyeket egy K-1-es ad�fizet�k�nt egy kereskedelemb�l vagy �zletb�l �tadnak. A befektet�si partnerek �s a fedezeti alapok kamatai, osztal�kai �s jogd�jai szint�n szerepelnek a kateg�ri�ban. Jelenleg a befektet�si partners�gek �s a fedezeti alapok �sszes kamat, osztal�k �s jogd�jat mag�ban foglalja, f�ggetlen�l att�l, hogy azokat kereskedelem vagy �zleti tev�kenys�g v�gz�s�nek min�s�tik-e. Az 1. kateg�ria bev�teleinek k�z�s levon�sa a befektet�si kamatkiad�s, a beruh�z�si r�ford�t�s �s az elosztott �llami j�vedelemad�. Ezeket a k�lts�geket levonhatj�k az 1. kateg�ria j�vedelm�b�l, de csak annyiban, amennyire az adott �vben levonhat�ak. Ebben az esetben a folyamat bonyolultt� v�lik, de �sszess�g�ben ezek a levon�sok olyan t�nyez�k �ltal korl�tozottak, mint a befektet�si kamat korrekci�ja, a k�l�nb�z� t�teles levon�sok 2% -os emelete �s a felt�masztott Pease korl�toz�s, amely sz�mos t�teles levon�st korl�toz. A megengedett levon�sok nett� befektet�si j�vedelemre t�rt�n� �truh�z�sa �sszetett �s e cikk hat�lya al� tartozik, de az ad�fizet�k �s az el�k�sz�t�k nem vakon hagyhatj�k az ad�z�si szoftver�ket a kisz�m�t�s�hoz, mivel ez egy teljesen �j ad�, �s szoftveres hib�kat kell v�rni. A m�sodik kateg�ria az olyan passz�v j�vedelemre vonatkozik, amely nem szerepel az els� �s az utols� kateg�ri�ban. Ez a kateg�ria mag�ban foglalja a kereskedelemb�l vagy �zletb�l sz�rmaz� bev�teleket, amelyeken az ad�alany nem j�rul hozz� jelent�s m�rt�kben. Ebbe a kateg�ri�ba tartoznak a j�vedelem, amelyet egy korl�tozott partnert osztanak ki az �ttermeket �zemeltet� partners�gb�l. Hasonl�k�ppen a tag �ltal ir�ny�tott korl�tolt felel�ss�g� t�rsas�g tagj�nak juttatott, nem l�nyegesen r�szt vev� j�vedelem is ebbe a kateg�ri�ba tartozik. Az ad�fizet�k levonhatj�k a 2. �s 3. kateg�ri�ba tartoz� j�vedelmek kisz�m�t�sakor az aktu�lis �s az el�z� �vben elutas�tott passz�v vesztes�geket, de a passz�v vesztes�geket �tsz�mol� passz�v vesztes�geket, amikor az ad�alany megsz�nteti a passz�v tev�kenys�gben val� r�szesed�s�t, nem haszn�lhat� a passz�v j�vedelem ellens�lyoz�s�ra. A harmadik kateg�ria mag�ban foglalja a vagyonszerz�d�sekb�l sz�rmaz� nyeres�get, mint p�ld�ul a k�szletekb�l sz�rmaz� nyeres�get, az opci�kat, a kegyelemeket, az ingatlanokat �s az olyan egy�b vagyont�rgyakat, amelyek nem kereskednek vagy kereskednek. A jelenlegi �s az el�z� �vi t�keki vesztes�gek, a beruh�z�si kamatkiad�sok, a beruh�z�si k�lts�gek �s az elosztott �llami j�vedelemad� levon�sa levonhat�, de az 1. kateg�ri�ba tartoz� levon�sokhoz hasonl�an a levon�sokat j�vedelemad�-levon�sk�nt �s megfelel� feloszt�ssal kell enged�lyezni. Az ad�fizet� nett� befektet�si j�vedelme mindh�rom kateg�ria �sszege lenne, ha pozit�v j�vedelme van. Ez�rt, ha az ad�z� 100 ezer doll�ros kamatbev�telt (100 000 doll�rt) �s passz�v vesztes�geket, 50 000 t�kenyeres�get �s levon�st nem fizetett, nett� befektet�si bev�tele 150 000 doll�r lenne. A passz�v vesztes�gek nem haszn�lhat�k a kamatbev�tel vagy a t�kenyeres�g ellens�lyoz�s�ra. Miut�n az ad�fizet�k meghat�rozz�k nett� befektet�si j�vedelm�ket, kisz�m�thatj�k a 3,8% -os t�bbletet. A 3,8% -os p�tad�t csak a nett� befektet�si j�vedelem b�rbead�j�ra vagy az ad�fizet� korrig�lt brutt� j�vedelm�nek meghaladja. Ha egyetlen ad�fizet�nek 300 000 doll�r kamatj�vedelme lenne levon�s n�lk�l, nett� befektet�si bev�teleik 300 000 doll�rra lenn�nek, de a korrig�lt brutt� j�vedelm�k csak 100 000 doll�rral ($ 300,000 - $ 200,000) meghaladn� a korl�tot, �gy a 3,8% -os t�bbletet csak a a k�t l�zingbead�, 100 000 doll�r. P�lda: Tom egyed�l�ll� �s 2013-ra a k�vetkez� bev�telekkel rendelkezik: 195 000 doll�ros b�rek, 15 000 doll�ros kamatbev�tel, 8 000 doll�ros passz�v j�vedelem �s 25 000 doll�ros t�ke vesztes�g.Tom szint�n kamatk�lts�geket �s beruh�z�si k�lts�geket k�lt�tt 3.000 �s 4.000 doll�r�rt. Tom kiigaz�tott brutt� j�vedelme 215 000 doll�r lenne (195k + 15k + 8k-3k a megengedett t�ke vesztes�g�rt). A nett� befektet�si bev�tele az �vre 20 000 doll�r (15 k + 8 k-3 k kamat r�ford�t�s) lenne. A 3,8% -os p�tad�t a nett� befektet�si j�vedelem b�rbead�j�ra vagy az ad�fizet� korrig�lt brutt� j�vedelm�nek meghaladja, �s ebben az esetben ez az �sszeg egy ad�fizet� sz�m�ra 200 000 doll�r. Tom korrig�lt brutt� j�vedelme meghaladja a limitet 15 000 doll�rral (215k-200k limit), nett� befektet�si bev�tele pedig 20.000 doll�r, �gy Tom 15 000 doll�r nett� befektet�si ad�t fizet a 3,8% -os p�tad��rt. Sok ad�fizet� meglep� lesz ez az �j ad� �prilisban, �s az �j ad�fizet�s �ltal �rintett ad�alanyoknak fel�l kell vizsg�lniuk a becs�lt ad�kedvezm�nyeket, �s meg kell vizsg�lniuk, hogy sz�ks�ges-e az emel�s. Tov�bb� a nett� befektet�si j�vedelem megengedett levon�s�nak �sszetetts�ge sz�mos ad�z� �s el�k�sz�t� sz�m�ra megakad�lyozhatja a levon�sokat a nett� befektet�si j�vedelemmel szemben.1. kateg�ria:
2. kateg�ria:
3. kateg�ria:
Az ad� kisz�m�t�sa