Auditor definíció és példa

Mi ez:

A számviteli világban egy könyvvizsgáló egy olyan szakember, aki megvizsgálja és igazolja a vállalat pénzügyi nyilatkozatok és nyilvántartások, valamint az Egyesült Államokban megvizsgálja, hogy egy vállalat betartja-e a GAAP-t (Általánosan Elfogadott Számviteli Elvek). A beszélgetés során, amikor az emberek a "könyvvizsgálóra" utalnak, néha az egész könyvvizsgáló cégre vonatkoznak, amelyre egyéni könyvvizsgáló dolgozik (nem pedig az ellenőrzést végző egyetlen személynek).

Hogyan működik (példa):

A számvitelért felelős szakemberek, általában a hitelesített könyvelők (CPA-k), könyvvizsgálók lehetnek. Őknek függetlennek, elfogulatlannak és képzettnek kell lenniük ahhoz, hogy könyvvizsgálói jelentést készítsenek. (A könyvvizsgálók négy dolgot viselnek:

• A könyvvizsgáló és az ügyfél közötti kötés feltételeinek meghatározása
• A könyvvizsgálat eredményeinek és eredményeinek áttekintése
• Az auditált adatok összeállítása
• Az audit eredményeinek jelentése

A könyvvizsgáló gyakran választja meg a könyvvizsgálót, és felülvizsgálja a könyvvizsgáló munkáját

Az egyik könyvvizsgáló elsődleges célja az esetleges téves állítások megtalálása és kijavítása, amelyek helytelen, hiányosak vagy hiányosak, akár szándékosan, akár véletlenül. Ezért az auditoroknak képesnek kell lenniük arra, hogy minden adathordozó forrását lefúrják (ez az ellenőrzési nyomvonal). Az ehhez szükséges információk összeállításához a könyvvizsgáló sok mindent megtesz. Például a könyvvizsgáló teszteli azokat a tranzakciókat és számlakönyveket, amelyek a pénzügyi kimutatásokat képezik, valamint azoknak a rendszereknek a kialakítását és működését, amelyek az említett kimutatásokat generálták.

Az auditorok szintén mintavételi technikákat alkalmaznak, a számlán vagy az ügyletcsoporton belüli elemek annak érdekében, hogy megértsék a teljes számla vagy az ügyletosztály jellegét. Például egy könyvvizsgáló rendszerint nem ellenőrzi minden költségjelentést egy nagyvállalatban, hogy minden egyes bevételhez csatolják; inkább a könyvvizsgáló vonja be a jelentések véletlenszerű mintáját, megvizsgálja azokat, és következtetéseket von le az információ minőségéről és a költségjelentésekkel kapcsolatos ellenőrzésekről. Az auditorok is elemzik a jelentős tendenciákat vagy arányokat, kérdőíves változásokat vagy eltéréseket a várható összegektől. Továbbá vizsgálják a vezetés számviteli becsléseinek ésszerűségét a bizonytalan eseményekről vagy eseményekről (például a peres eljárás kimeneteléről).

A könyvvizsgálók a Nemzetközi Könyvvizsgálati és Biztosítási Igazgatóság (IAASB), amely a Nemzetközi Számviteli Szövetség (IFAC) bizottsága. Az IAASB olyan szabályokat és iránymutatásokat dolgoz ki, amelyek a könyvvizsgálók legjobb gyakorlatának tekinthetők. Az IFAC továbbá meghatározza az auditorok etikai és függetlenségi szabványait, és különösen hangsúlyozza, hogy a könyvvizsgálóknak függetlenségüket veszélyeztető befolyásoktól mentesnek kell lenniük, és szabadnak kell lenniük. Az Értékpapír- és Tőzsdebizottság (SEC) és más szabályozó testületek határozzák meg, hogy mely típusú szervezetek ellenőrizhetők, valamint milyen típusú információkat kell a könyvvizsgálónak jelentenie. Továbbá a 2002-es Sarbanes-Oxley törvény által létrehozott, a nyilvános társaság számviteli felügyelő testülete (PCAOB) felügyeli a könyvvizsgálókat, hogy biztosítsa "informatív, tisztességes és független könyvvizsgálati jelentéseket". A PCAOB rendszeresen ellenőrzi az állami könyvelő társaságokat a Sarbanes-Oxley törvény, a PCAOB szabályok, a SEC szabályok és más szakmai ellenőrzési szabványok betartásáért. A PCAOB a számviteli cégeket is szabályozza, amelyekről megállapították, hogy megsértik ezeket a szabályokat.

A könyvvizsgálat befejeztével a könyvvizsgáló a könyvvizsgálói jelentésében közzéteszi az ellenőrzési megállapításokat, amelyek előkészítik a pénzügyi kimutatásokat a társaság nyilvános jelentésekben és bejelentésekben. Ez a jelentés általában az egyetlen nyilvános dokumentum, amely a könyvvizsgálati folyamatról rendelkezésre áll, de a könyvvizsgáló gyakran készít magánjelentéseket a vállalat irányítási vagy audit bizottságának, valamint a szabályozó hatóságoknak. A könyvvizsgáló kiterjedt írásbeli nyilvántartásokat vezet, amelyeket munkadokumentumoknak neveznek, amelyek minden véleményének alapját és támogatását szolgálják.

Amikor a könyvvizsgáló úgy érzi, hogy a társaság pénzügyi kimutatásai tisztességesek és pontosak, a könyvvizsgáló nem minősített véleményt bocsát ki, és ezt szabványos adatszolgáltatási sablon használatával teszi (ezért sok véleménnyel azonos módon olvasható). Az auditjelentés tartalmaz egy nyilatkozatot arról, hogy az ellenőrzés a GAAP szerint történt. Ha a könyvvizsgáló nem tud minősített véleményt adni, akkor minősített véleményt bocsát ki, amely felsorolja a könyvvizsgáló aggodalmát a társaság pénzügyi kimutatásairól és ellenőrzéséről, valamint a pénzügyi kimutatásokra gyakorolt ​​lehetséges hatásokról. A könyvvizsgáló nem vállal felelősséget a könyvvizsgálói jelentés időpontját követő ügyletek ellenőrzéséért.

Miért fontos:

A könyvvizsgáló feladata, hogy véleményt nyilvánítson a vállalat pénzügyi kimutatásainak valóságosságáról és tisztességéről. Ez a részvényesek, a szabályozó hatóságok, a hitelezők és a vállalat egészsége iránt érdeklődő emberek érdekében történik.

Mindig van esély arra, hogy a könyvvizsgáló nem minősített véleményt adjon, amikor valójában a pénzügyi kimutatások lényegében tévesnek. Ezt nevezik könyvvizsgálati kockázatnak, és a könyvvizsgálónak meg kell állapítania a megítélését arról, hogy mennyire elfogadható, és milyen hibák elégségesek ahhoz, hogy a pénzügyi kimutatásokat indokolttá tegyék. Ezekben a helyzetekben különösen fontos az anyagszó meghatározása, mivel a részvényesek, a hitelezők és más érdekelt felek döntő döntéseket hoznak a vállalat pénzügyi kimutatásaiban szereplő információk minőségén alapulóan.

Nagyon fontos megérteni, hogy a könyvvizsgálók nem vállal felelősséget a csalás vagy a pénzügyi visszaélés valamennyi példányának felderítéséért. Ez a vállalat vezetésének felelõssége. A könyvvizsgálónak azonban az ellenőrzést olyan módon kell elvégeznie, amely ésszerűen felismeri a csalás vagy hiba által okozott lényeges hibás állításokat. Ezekben az esetekben a könyvvizsgálónak meg kell vizsgálnia a kérdést, és folytatnia kell az ellenőrzési nyomvonalat a megkérdőjelezhető tranzakciókra. Ezeknek a hibáknak és problémáknak a mérséklése érdekében a vállalatok gyakran alkalmazottak (belső ellenőrök), akik folyamatos ellenőrzési feladatokat látnak el. Ezek a belső ellenőrök nem csak a vállalat pénzügyi kimutatásait, hanem a vállalat ellenőrzési gyakorlatát és más kritikus műveleteket és rendszereket is vizsgálják. A belső ellenőrök gyakran, de nem mindig könyvelők.